СОВРЕМЕННЫЕ МЕХАНИЗМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПОДМЕНЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ САМОЗАНЯТОСТЬЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Аннотация

В статье рассматривается проблематика подмены трудовых отношений самозанятостью (гражданско-правовыми договорами с плательщиками специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) и существующие способы противодействия такой модели взаимоотношений с работниками. Актуальность исследования обусловлена распространением такой практики, что влечет за собой снижение социальных гарантий граждан и недополучение налоговых и страховых платежей бюджетом Российской Федерации. Кроме того, даже добросовестный бизнес может столкнуться с риском переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые отношения и соответствующим доначислением налогов налоговым органом, что порождает необходимость определения прозрачных и понятных критериев, отличающих трудовые отношения от гражданско-правовых с самозанятыми. Цель исследования заключается в систематизации действующих механизмов выявления и предупреждения подмены трудовых отношений самозанятостью и определении направлений их совершенствования. Методологическую основу составили методы анализа и систематизации нормативных правовых актов, сравнительного и структурно-логического анализа, а также количественный анализ статистических данных Федеральной налоговой службы. В работе рассматриваются признаки трудовых отношений по Трудовому кодексу Российской Федерации и сформированные в рамках судебной практики, риск-ориентированный подход Федеральной налоговой службы («Мобильное автоматизированное рабочее место по налогу на профессиональный доход» (далее – МАРМ НПД), индикаторы риска, применяемые региональными территориальными государственными инспекциями, а также новый индикатор риска, применяемый с 1 октября 2026 года при сотрудничестве с платформами. По результатам исследования выявлены основные недостатки действующего механизма противодействию случаям сокрытия трудовых отношений самозанятостью, связанные с недостаточной определенностью критериев разграничения этих двух видов отношений, ограниченностью индикаторов риска и недостаточной координацией между налоговыми органами и органами трудового контроля. В целях совершенствования указанного механизма предложено законодательно закрепить признаки трудовых отношений с учетом отраслевой специфики, установить ответственность за неявку работодателей на региональные Межведомственные комиссии по противодействию теневой занятости, расширить перечень индикаторов риска, связанных с риском подмены трудовых отношений, предусмотреть межведомственный обмен материалами о выявленных фактах такой подмены с целью проведения налоговыми органами углубленных проверок. Реализация предложенных мер позволит повысить эффективность выявления случаев злоупотребления режимом НПД, обеспечит его оздоровление и создаст оптимистический сценарий на дальнейшее сохранение и развитие института самозанятости.