ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕТОДОЛОГИИ ПОВЕДЕНЧЕСКИХ ФИНАНСОВ В ИЗУЧЕНИИ ПОСЛЕДСТВИЙ ВВЕДЕНИЯ ПРОГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ НДФЛ
Статья поступила в редакцию: 05.09.2026
Статья принята к публикации: 16.09.2026
Статья опубликована: 30.09.2026
Ключевые слова:
поведенческие финансы, прогрессивная шкала, НДФЛ, справедливость, социальные нормы.Аннотация
Использование методологии поведенческих финансов расширяет представление о последствиях введения прогрессивной шкалы НДФЛ, так как поведенческая парадигма дополняет неоклассический подход факторами, включающими доверие, социальные нормы и психологический контракт между государством и налогоплательщиками. В контексте анализа прогрессивного налогообложения физических лиц методология поведенческих финансов позволяет перенести акцент на анализ легальных стратегий поведения налогоплательщиков. Теоретически обоснован и практически верифицирован инструментарий поведенческих финансов для оценки эффектов от внедрения дифференцированной ставки НДФЛ в России. Применение поведенческой методологии к изучению последствий перехода к прогрессивному налогообложению требует системы из трех блоков: административного, поведенческого и экспериментального. Подобный подход позволяет вести изыскания, объединяющие обработку статистических массивов, анкетирование налогоплательщиков и регламентированные поведенческие тесты. Их задача - выявить расхождения между реальной и воспринимаемой фискальной нагрузкой.
Информация о публикации
Финансирование: Исследование выполнено без привлечения внешнего финансирования, если иное не указано авторами.
Вклад авторов: Все авторы внесли существенный вклад в подготовку статьи, ознакомились с окончательной версией рукописи и одобрили ее к публикации.
Конфликт интересов: Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов, если иное не указано в публикации.
Правообладатель: Издательский дом «Академический».
Лицензия: Статья распространяется на условиях лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
Машиночитаемый файл метаданных: JATS XML
Список литературы
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами 5-НДФЛ. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn52/related_activities/statistics_ and_analytics/forms/ (Дата обращения 26.07.2026).
Отчет о декларировании доходов физическими лицами 5-ДДК. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn52/related_activities/statistics_and_ analytics/forms/ (Дата обращения 26.07.2026).
Barberis N., Thaler R. A Survey of Behavioral Finance // Handbook of the Economics of Finance. Amsterdam: Elsevier. 2003. Vol. 1B. P. 1053-1128. DOI: 10.1016/S1574-0102(03)01027-6.
Chetty R., Looney A., Kroft K. Salience and Taxation: Theory and Evidence // American Economic Review. 2009. Vol. 99. No. 4. P. 1145-1177. DOI: 10.1257/aer.99.4.1145.
Feld L.P., Frey B.S. Trust Breeds Trust: How Taxpayers Are Treated // Economics of Governance. 2002. Vol. 3. P. 87-99. DOI: 10.1007/s101010100032 EDN: BDTZYH.
Kahneman D., Tversky A. Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk // Econometrica. 1979. Vol. 47. No. 2. P. 263-291. DOI: 10.2307/1914185.
Kirchler E. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge: Cambridge University Press, 2007. DOI: 10.1017/CBO9780511628238.
Kirchler E., Hoelzl E., Wahl I. Enforced versus Voluntary Tax Compliance: The "Slippery Slope" Framework // Journal of Economic Psychology. 2008. Vol. 29. No. 2. P. 210-225.
Luttmer E.F.P., Singhal M. Tax Morale // Journal of Economic Perspectives. 2014. Vol. 28. No. 4. P. 149-168. DOI: 10.1257/jep.28.4.149.
Slemrod J. Tax Compliance and Enforcement // Journal of Economic Literature. 2019. Vol. 57. No. 4. P. 904-954. DOI: 10.1257/jel.20181437.
Thaler R.H. Mental Accounting and Consumer Choice // Marketing Science. 1985. Vol. 4. No. 3. P. 199-214. DOI: 10.1287/mksc.4.3.199.
Torgler B. Tax Morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance: Dissertation. Basel: University of Basel, 2003.
