МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТРУКТУРЫ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Аннотация

В статье представлены рекомендации по раскрытию информации в отчёте о движении денежных средств, составленного прямым методом. Общую структуру отчёта предлагается дополнить показателями: денежные потоки на бизнес или денежные потоки до расчёта с владельцами капитала; денежные потоки, приходящиеся на владельцев собственного капитала. Дополнение повысит релевантность отчёта для стейкхолдеров оценивающих бизнес, так как они смогут без дополнительных расчётов использовать данные показатели для оценки бизнеса доходным или сравнительным методом. Операционные поступления и платежи предлагается разделить на денежные средства, полученные/выплаченные в качестве: предоплаты на конец периода; оплаты за проданные/приобретённые товары и услуги в периоде; погашение задолженности. Анализ такой детализация позволит своевременно выявить признаки финансовой пирамиды бизнеса, основанной на постоянном увеличении клиентской предоплаты, которая используется для погашения кредиторской задолженности, кредитов, оплаты текущих расходов. Для понимания стейкхолдерами направления и объёма инвестиций бизнеса, инвестиционные денежные потоки предлагается представлять в разрезе инвестиций в реальные и финансовые активы, детализируя последние на: инвестиции в компании группы, финансирование обособленных подразделений, кредитование собственников бизнеса; торговые операции на финансовом рынке. В финансовых потоках следует расчёты с владельцами заёмного и собственного капитала разделять по разным разделам. Предлагаемые изменения в представлении денежных потоков позволяют повысить аналитичность отчёта о движении денежных средств, так как сократят время стейкхолдеров на получение релевантной информации.