PROSPECTS FOR USING TAX AMNESTY IN BUSINESS SPLITTING IN THE RUSSIAN FEDERATION
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu-5662Статья поступила в редакцию: 07.10.2025
Статья принята к публикации: 16.12.2025
Статья опубликована: 22.12.2025
Keywords:
tax amnesty, business splitting, unjustified tax benefit, tax risks, tax control.Abstract
The article discusses the features of the organization and implementation of tax amnesty and its impact on the practice of using business fragmentation schemes in the Russian Federation. It examines the current legal mechanisms underlying the institution of tax amnesty for business fragmentation. The article explores the impact of tax amnesty on the use and spread of business fragmentation schemes among entrepreneurial structures. It also identifies the consequences of tax amnesty for the state budget as a specific tool for state tax regulation and tax policy in general. Recommendations have been proposed for improving legislation and control measures in order to increase the effectiveness of the tax amnesty institution for business fragmentation and prevent abuse of this mechanism.
Информация о публикации
Финансирование: Исследование выполнено без привлечения внешнего финансирования, если иное не указано авторами.
Вклад авторов: Все авторы внесли существенный вклад в подготовку статьи, ознакомились с окончательной версией рукописи и одобрили ее к публикации.
Конфликт интересов: Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов, если иное не указано в публикации.
Правообладатель: Издательский дом «Академический».
Лицензия: Статья распространяется на условиях лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
Машиночитаемый файл метаданных: JATS XML
References
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 03.08.1998 г. № 31 ст. 3824.
Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 15.07.2024 г. № 29 (часть III) ст. 4105.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.2006 г. № 53 // «Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», 2006 г., № 12.
Письмо Федеральной налоговой службы «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» от 31.10.2017 г. № ЕД-4-9/22123@ // «Нормативные акты для бухгалтера» от 12.12.2017 г. № 24.
Информация Федеральной налоговой службы «Значение деловой цели для квалификации схемы дробления бизнеса» от 18.03.2020 г. [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/401476596/?ysclid=mhtjhzjpih645502902 (дата обращения 01.11.2025).
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России «Об установлении признаков дробления бизнеса» от 09.11.2023 г. № 03-02-07/107221 // "Учет. Налоги. Право" – «Официальные документы», 12-18 декабря 2023 г. № 47.
Письмо Федеральной налоговой службы «О доказывании признаков дробления бизнеса» от 09.08.2024 г. № СД-4-7/9113 // «Нормативные акты для бухгалтера», 02.09.2024 г. № 17.
Итоги деятельности ФНС России за период 2020-2025 гг. Аналитический портал Федеральной налоговой службы России. [Электронный ресурс]. URL: https://analytic.nalog.gov.ru (дата обращения 01.11.2025).
Письмо Федеральной налоговой службы «О направлении рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса в форме вопросов и ответов» от 18.10.2024 г. № СД-4-2/11836@. [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/410569774/?ysclid=mhtkeeq9vf322655921 (дата обращения 01.11.2025).
Информация Минфина России «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» от 03.10.2025 г. [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/osnov?id_65=314027-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_rossiiskoi_federatsii_na_2026_god_i_na_planovyi_period_2027_i_2028_godov (дата обращения 01.11.2025).
Проект федерального закона № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8 (дата обращения 01.11.2025).
